Сравнение систем льготного налогообложения в РФ и зарубежных странах
№п/п |
Направление деятельности |
Возможные налоговые поощрения, используемые в мировой практике |
Применяются в России |
1 |
Инновационная деятельность, в том числе долгосрочные инвестиционные проекты на базе трансферта технологий |
– вычет расходов для целей налога на прибыль в размере более 100% от размера фактически осуществленных затрат – отнесение к текущим затратам полностью или частично расходов на отдельные виды оборудования, обычно используемого в научных исследованиях – ускоренная амортизация (с применением коэффициентов) – обложение прибыли по пониженным ставкам («налоговые каникулы») – льготные ставки социального или подоходного налогов с заработной платы научно-технического персонала, частичные освобождения от таких налогов |
– ускоренная амортизация основных средств, используемых при выполнении НИОКР с высоким коэффициентом 3 (за рубежом – 2) – амортизационная премия 30% на все основные средства со сроком полезного использования 3 - 20 лет (во многих странах такой режим предоставляется только для оборудования и основных средств, используемых в научно-исследовательской деятельности) – увеличенный налоговый вычет по текущим расходам на определенные виды НИОКР с высоким размером вычета (150%) (в разных странах от 4% до 100% свыше 100% расходов) – пониженные ставки по ЕСН (страховым взносам) и возможность списания стоимости электронно-вычислительной техники полностью в текущем периоде для экспортно-ориентированных компаний-разработчиков программного обеспечения. При этом обязательным условием получения льготы является аккредитация компаниями IT сектора – льготы по налогу на имущество и земельному налогу, однако не обладают стимулирующим действием, так как зачастую инновационные компании часто вовсе не имеют в собственности земельных участков и недвижимости – льготы по налогу на добавленную стоимость, введение которых создает для компании дополнительные затраты в виде невозмещаемых сумм входящего НДС |
2 |
Модернизация оборудования, зданий, сооружений, инфраструктуры |
– отнесение к текущим затратам полностью или частично расходов на отдельные виды оборудования, используемого в научных исследованиях – ускоренная амортизация (с применением коэффициентов) |
– ускоренная амортизация основных средств, используемых при выполнении НИОКР с высоким коэффициентом 3 (за рубежом – 2) – амортизационная премия 30% на все основные средства со сроком полезного использования 3 - 20 лет (во многих странах такой режим предоставляется только для оборудования и основных средств, используемых в научно-исследовательской деятельности) – увеличенный налоговый вычет по текущим расходам на определенные виды НИОКР с высоким размером вычета (150%) (в разных странах от 4% до 100% свыше 100% расходов) – льготы по налогу на имущество и земельному налогу, однако не обладают стимулирующим действием, так как зачастую инновационные компании часто вовсе не имеют в собственности земельных участков и недвижимости |