Сравнение систем льготного налогообложения в РФ и зарубежных странах


 

№п/п

Направление деятельности

Возможные налоговые поощрения, используемые в мировой практике

Применяются в России

1

Инновационная деятельность, в том числе долгосрочные инвестиционные проекты на базе трансферта технологий

         вычет расходов для целей налога на прибыль в размере более 100% от размера фактически осуществленных затрат

         отнесение к текущим затратам полностью или частично расходов на отдельные виды оборудования, обычно используемого в научных исследованиях

         ускоренная амортизация (с применением коэффициентов)

         обложение прибыли по пониженным ставкам («налоговые каникулы»)

        льготные ставки социального или подоходного налогов с заработной платы научно-технического персонала, частичные освобождения от таких налогов

         ускоренная амортизация основных средств, используемых при выполнении НИОКР с высоким коэффициентом 3 (за рубежом – 2)

         амортизационная премия 30% на все основные средства со сроком полезного использования 3 - 20 лет (во многих странах такой режим предоставляется только для оборудования и основных средств, используемых в научно-исследовательской деятельности)

         увеличенный налоговый вычет по текущим расходам на определенные виды НИОКР с высоким размером вычета (150%) (в разных странах от 4% до 100% свыше 100% расходов)

         пониженные ставки по ЕСН (страховым взносам) и возможность списания стоимости электронно-вычислительной техники полностью в текущем периоде для экспортно-ориентированных компаний-разработчиков программного обеспечения. При этом обязательным условием получения льготы является аккредитация компаниями IT сектора

         льготы по налогу на имущество и земельному налогу, однако не обладают стимулирующим действием, так как зачастую инновационные компании часто вовсе не имеют в собственности земельных участков и недвижимости

         льготы по налогу на добавленную стоимость, введение которых создает для компании дополнительные затраты в виде невозмещаемых сумм входящего НДС

2

Модернизация оборудования, зданий, сооружений, инфраструктуры

         отнесение к текущим затратам полностью или частично расходов на отдельные виды оборудования, используемого в научных исследованиях

         ускоренная амортизация (с применением коэффициентов)

         ускоренная амортизация основных средств, используемых при выполнении НИОКР с высоким коэффициентом 3 (за рубежом – 2)

         амортизационная премия 30% на все основные средства со сроком полезного использования 3 - 20 лет (во многих странах такой режим предоставляется только для оборудования и основных средств, используемых в научно-исследовательской деятельности)

         увеличенный налоговый вычет по текущим расходам на определенные виды НИОКР с высоким размером вычета (150%) (в разных странах от 4% до 100% свыше 100% расходов)

         льготы по налогу на имущество и земельному налогу, однако не обладают стимулирующим действием, так как зачастую инновационные компании часто вовсе не имеют в собственности земельных участков и недвижимости

 

Вернуться к статье